来源于：中国税务报 创作者：王家军 陈伟霆

合同书是企业运营的关键构成部分，不但承诺了合同书彼此的业务流程执行、责任划分、利益分派、异议解决等一系列內容，也与缴税交费个人行为密切相关。现阶段，许多企业早已意识到合同书的必要性，邀约或聘用律师顾问在合同签订时监督审批，防止造成财务风险。可是，一些企业签订合同全过程中监督不紧，一不留神种下财务风险。近日，负责人税务局在对A船厂进行风险性解决时发觉，该企业因为对采购管理不及时，存有少缴漏缴的财务风险。经审查，该企业未依照合同书和具体情况申请缴纳税金，需开展纳税调整，并补交印花税、所得税等税金。

有资产租赁业务未缴印花税

A船厂与B企业签署了船舶工程加工承包合同书。合同规定，工程项目內容为钢架结构制做、按段加工、各铝型材的加工。另外承诺：为进行加工承包工程项目，B企业施工队伍在A船厂工程施工期内的机器设备，由A船厂租用给B企业，房租按工程项目合同价的5%清算，立即从工程进度款中扣减。

从合同书的內容上看来，承包方依照订制方规定进行一定工作中，并将工作成效交由订制方，订制方接纳工作成效，并付款承诺酬劳的协议书，归属于加工承揽合同，应按合同价的95%，可用0.5‰征收率，测算缴纳印花税。另外，买卖彼此还存有资产租用个人行为，应按合同价的5%，依照资产租赁协议，可用1‰征收率，测算缴纳印花税。

税收工作人员查询A船厂近三年的上中下游买卖状况和印花税缴纳状况后发觉，针对中下游买卖，该企业广泛申请缴纳了印花税，但融合从上下游企业获得的包括加工费、按段加工等关键字的增值发票看来，针对这种税票所相匹配的合同书，该船厂基本上沒有申请印花税，涉及到合同书总金额达18.55亿人民币。

最后，A船厂应缴纳加工承揽合同印花税185500×95%×0.5‰=88.11（万余元），应缴纳资产租赁协议印花税185500×5%×1‰=9.28（万余元），并按照规定缴纳税款滞纳金。

出示酒店住宿和劳保用品未视同销售

因为船只生产制造施工期长、工程项目繁杂，A船厂与C企业一样签署了船舶工程加工承包协议。合同书承诺，C企业外派工作员帮助A船厂生产制造，A船厂必须为C企业职工出示劳保用品，并分配酒店住宿。在C企业工程施工期内，工作服装、安全头盔、胶手套和劳保鞋等劳保用品，由A船厂出示，A船厂依照安全保卫处有关要求，与C企业清算劳保用品花费；C企业工作人员酒店住宿由A船厂处理，并按照规定向A船厂付款租金、水电气等。

从A船厂出示的生产运营数据信息看来，该船厂在籍职工仅150人，且绝大多数为管理者，对劳保用品要求较小，但每一年劳保用品购置开支却达到一百万元，且该船厂沒有从租计税房地产税的申请纪录。对于此事，该船厂财会人员编造谎言，C企业工作人员不属于A船厂宣布定编工作人员，不可由A船厂担负有关税金。

依照会计法律制度政策法规要求，A船厂向C企业以及职工扣除劳保用品花费及其租金、水电气，应视同销售，测算缴纳所得税，另外，扣除的租金还要测算缴纳房地产税。该船厂很有可能存有少缴纳所得税和房地产税的风险性。

经确定，A船厂安全保卫单位按每个人每月一百元向C企业扣除劳保用品花费，寝室花费则依照每个人每月300元（含水电气）扣除，员工宿舍水电工程表与生产运营分离出来，有关税金已作进项税转出解决。经统计分析，A船厂近些年扣除的劳保用品总额为268.88万余元，应补交所得税累计30.93万余元。另外，应调增相对本年度企业企业所得税应缴税收入额，并补交企业企业所得税累计59.49万余元。A船厂近些年扣除的房子房租为523.54万余元，该员工宿舍归属于房地产营改增以前购买的房地产，应按简易计税方法测算缴纳所得税523.54÷（1 5%）×5%=24.93（万余元），应缴纳房地产税累计523.54÷（1 5%）×12%=59.83（万余元），调节相对性应本年度企业企业所得税应缴税收入额，并补交企业企业所得税124.65万余元，并按照规定缴纳税款滞纳金。

合同书签定阶段风险防控提议

合同书决策业务流程全过程，是立即造成税款的根本原因。因而，企业要想避开财务风险、缓解税赋，就务必高度重视采购管理。从税收视角看来，应当从下列好多个层面下手：

一是塑造恰当的合同书法律纠纷意识。引起合同书财务风险最压根的缘故，便是企业对合同书监督不紧，管理者法律纠纷意识淡薄，沒有产生恰当的合同书法律法规危机意识观。因而，企业要持续进行法律法规学习培训，让合同书法律纠纷变成决策制定全过程中的考虑到要素，降低因采购管理不紧而导致的多余损害。

二是进一步优化合同审查事宜。应多单位协同参加，对合同书开展详细的形式审查和实审，防止走马看花。核查全过程中，要对合同书中盈利和风险性开展衡量和较为剖析，核查合同书实际条文是不是合乎现行标准相关法律法规，是不是存有财务风险、财务风险，是不是忽略必不可少条文，在规避风险和创造财富中间，寻找一个最优解。

三是以合同电子信息化管理为突破口，签订示范性文字合同书。创建电子器件信息化管理智能管理系统，将合同书的全流程优化，根据方式方法置入信息化管理智能管理系统，执行归类分类管理和序时追踪管理方法。另外，对买卖中发觉的合同书系统漏洞，要立即开展健全填补，第一时间清除风险性，降低多余损害，让买卖彼此在履行合同中获得双赢。

（创作者企业：国税总局仪征市税局）

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