解除劳务合同获得一次性经济补偿的税会分析

受肺炎疫情危害，许多 公司为减少人力成本，与一部分非关键职位的职工提早解除劳务合同，并依照《中华人民共和国劳动合同法》的有关要求，用人公司与员工解除劳务合同必须付款一次性经济补偿金。那麼，针对一次性经济补偿的税会解决文中将详尽为您分析。

一、一次性经济补偿金的财务会计解决

企业支付一次性经济补偿金，会计账务处理时在“期间费用——薪水”中税前列支。

1．记提赔偿金

借：期间费用——薪水

贷：应对工资薪金—辞退福利

2．派发赔偿金

借：应对工资薪金—辞退福利

贷：存款等

二、一次性经济补偿金的税收解决

1．所得税

参考国税总局公示2018第28号《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》有关要求：

“第十条 公司在地区产生的开支新项目不属于应纳税额新项目的，另一方为企业的，以另一方出具的税票之外的别的外界凭据做为抵扣凭据；另一方为本人的，以內部凭据做为抵扣凭据。

公司在地区产生的开支新项目虽不属于应纳税额新项目，但按国家税务总要求能够 开票的，能够 税票做为抵扣凭据。”

依据上述要求规定，员工因解除劳务合同获得一次性经济补偿，用人公司开支此笔账款不属于应纳税额新项目，另外员工沒有产生所得税缴税责任。

因而，员工应出具收款收据，并签名盖上指印出示给用人公司，另外存留员工真实身份影印件及其彼此签署的劳动合同书等有关內部凭据做为抵扣直接证据材料。

2．所得税

参考《中华人民共和国企业所得税法》有关要求：

“第八条 公司具体产生的与获得收益相关的、有效的开支，包含成本费、花费、税费、损害和收益性支出，准许在预估应缴税收入额时扣减。”

解除劳务合同付款一次性经济补偿金，归属于所述的有效开支范围，合乎为生产运营主题活动管理中心必须产生的有效开支标准，能够 按照规定申请抵扣。

3．个税

参考税务总局〔2018〕164号《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》有关要求：

“本人与用人公司解除劳务关系获得一次性赔偿收益（包含用人公司派发的经济补偿金、日常生活补助金和别的补助金），在本地去年员工平均收入3倍金额之内的一部分，免税个税；超出3倍金额的一部分，不划入当初综合所得，独立可用综合性所得税率表，测算缴税。”

另参考税务总局〔2001〕157号《财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》有关要求：

”本人领到一次性赔偿收益时依照我国和当地政府要求的占比具体交纳的公积金、医保费、基础养老保险金、失业保险费，能够 在计税其一次性赔偿收益的个税时给予扣减。“

这儿提及社保费用的难题，便进行说一下个人社保一部分的內容。

参考劳社险管理中心函〔2006〕60号《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》有关要求：

”依据中国统计局的要求，以下新项目不记入职工薪酬，在预估缴费基数时应予以去除：

……

（十）劳动合同制员工解除劳动合同书时由企业支付的医疗补助费、日常生活补助金及其一次性付款给员工的经济补偿金。“

因而，经济补偿金不记入职工薪酬做为缴费基数测算社保费用。

小结：

1. 因解除劳务合同获得一次性经济补偿金，员工不用开税票出示给用人公司入帐；

2. 用人公司企业所得税前凭相关资料能够 享有抵扣，另外对于超过在本地去年员工平均收入3倍金额之上的一部分代收代缴个税，并在预估社保费用时不记入收费数量。

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